Fundierte Entscheidungsgrundlagen für
Ihre Versorgungsverpflichtungen
Die bilanzielle Bewertung von Pensions- und Versorgungsverpflichtungen erfordert spezialisiertes versicherungsmathematisches Know-how. Ob Direktzusage, Unterstützungskassenversorgung oder Contractual Trust Arrangement – die korrekte Ermittlung der Verpflichtungshöhe ist sowohl für den handels- und steuerrechtlichen Jahresabschluss als auch für die interne Finanzsteuerung von zentraler Bedeutung.
MÜNCHEN DORNBURG erstellt als unabhängiger Dienstleister versicherungsmathematische Gutachten auf Honorarbasis. Unsere Aktuare bewerten Ihre Verpflichtungen nach den Vorschriften des nationalen Handels- und Steuerrechts (HGB, EStG) sowie nach internationaler Rechnungslegung (IFRS/IAS 19). Die zugrunde gelegten biometrischen Rechnungsgrundlagen entsprechen den HEUBECK-Richttafeln 2018 G.
Unsere Gutachten dienen als qualifizierte Entscheidungsgrundlage für Geschäftsführer, Vorstände, Wirtschaftsprüfer und Steuerberater.
Leistungsspektrum
Hier finden Sie eine detaillierte Aufstellung unserer Leistungen:
Pensionsgutachten nach HGB und EStG
Ermittlung der Pensionsrückstellungen für den handelsrechtlichen Jahresabschluss nach dem Anwartschaftsbarwertverfahren (Projected Unit Credit Method) gemäß § 253 Abs. 2 HGB sowie nach dem steuerlichen Teilwertverfahren gemäß § 6a EStG.
Internationale Rechnungslegung (IFRS / IAS 19)
Bewertung von Leistungszusagen nach IAS 19 (Employee Benefits) einschließlich der Ermittlung von Dienstzeitaufwand (Service Cost), Nettozinsaufwand und versicherungsmathematischen Gewinnen und Verlusten (Remeasurements / OCI).
Gutachten für Unterstützungskassen
Versicherungsmathematische Bewertung von Kassenverpflichtungen, Ermittlung des erforderlichen Deckungskapitals und der Zuwendungsbedarfe nach § 4d EStG. Erstellung von Deckungslückenanalysen und Prognoseberechnungen für die Kassenaufsicht.
Bewertung von Contractual Trust Arrangements (CTA)
Aktuarielle Bewertung ausgelagerter Versorgungsverpflichtungen einschließlich der Ermittlung von Plan Assets und Funded Status gemäß HGB und IFRS.
Bestandsfortschreibung und Folgebewertung
Jährliche Aktualisierung der versicherungsmathematischen Gutachten unter Berücksichtigung geänderter Bewertungsparameter, aktueller Abzinsungssätze (Deutsche Bundesbank, § 253 Abs. 2 S. 2 HGB) und fortgeschriebener biometrischer Rechnungsgrundlagen.
Vergleichs- und Szenarioberechnungen
Ermittlung der finanziellen Auswirkungen bei Anpassung, Umstrukturierung oder Ablösung bestehender Versorgungszusagen. Szenarioanalysen für unterschiedliche Zins-, Trend- und Biometrieannahmen.
Due Diligence bei Unternehmenstransaktionen
Versicherungsmathematische Bewertung und Risikoanalyse von Pensions- und Versorgungsverpflichtungen im Rahmen von M&A-Prozessen, Unternehmensnachfolgen und Restrukturierungen.
Individuelle Sonderberechnungen
Barwertermittlungen für den Versorgungsausgleich bei Ehescheidung, Abfindungsberechnungen, Berechnungen für Teilungsanordnungen sowie sonstige aktuarielle Fragestellungen.
Rechnungsgrundlagen und Methodik
Unsere versicherungsmathematischen Gutachten basieren auf allgemein anerkannten Bewertungsverfahren und biometrischen Rechnungsgrundlagen:
Biometrische Grundlagen
HEUBECK-Richttafeln 2018 G – allgemein anerkannte biometrische Rechnungsgrundlage zur Bewertung von Pensionsverpflichtungen in Deutschland. Die Richttafeln umfassen Sterbe-, Invalidisierungs- und Verheiratetenwahrscheinlichkeiten als generationenabhängige Tafeln.
Handelsrechtliche Bewertung (HGB)
Anwartschaftsbarwertverfahren (Projected Unit Credit Method) gemäß § 253 Abs. 1 S. 2, Abs. 2 HGB. Abzinsung mit dem von der Deutschen Bundesbank veröffentlichten Durchschnittszinssatz gemäß § 253 Abs. 2 S. 2 HGB (10-Jahres-Durchschnitt für Pensionsverpflichtungen, 7-Jahres-Durchschnitt für sonstige Personalverpflichtungen).
Steuerliche Bewertung (EStG)
Teilwertverfahren gemäß § 6a EStG mit dem gesetzlichen Rechnungszins von 6 %. Berücksichtigung der aktuellen BMF-Schreiben zur steuerlichen Anerkennung der Richttafeln.
Internationale Rechnungslegung (IFRS)
Bewertung nach IAS 19 (Employee Benefits) unter Anwendung aktueller Marktdaten für den Diskontierungszinssatz (Rendite hochwertiger Unternehmensanleihen). Getrennte Darstellung von Dienstzeitaufwand, Nettozinsaufwand und Neubewertungskomponenten (Remeasurements).
Sämtliche Berechnungsannahmen und Bewertungsparameter werden im Gutachten vollständig offengelegt und sind für Ihren Abschlussprüfer ohne Einschränkung nachvollziehbar.
Auftraggeber und Einsatzbereiche
Unternehmen mit Direktzusagen
Sie haben Pensionszusagen an Geschäftsführer, Vorstände oder leitende Angestellte erteilt und benötigen die jährliche versicherungsmathematische Bewertung der Pensionsrückstellungen für Ihren Jahres- oder Konzernabschluss.
Unterstützungskassen und Pensionsfonds
Sie benötigen aktuarielle Gutachten zur Ermittlung der Kassenverpflichtungen, des erforderlichen Deckungskapitals oder der Zuwendungsbedarfe – als Grundlage für die Kommunikation mit der Kassenaufsicht und für die Finanzplanung des Trägerunternehmens.
Wirtschaftsprüfer und Steuerberater
Sie benötigen ein versicherungsmathematisches Gutachten als qualifizierte Berechnungsgrundlage für die Bilanzierung von Pensionsrückstellungen Ihrer Mandanten – nach HGB, EStG oder IFRS. Unsere Gutachten sind prüfungssicher dokumentiert.
Transaktions- und Restrukturierungsberater
Im Rahmen von Unternehmenskäufen, -verkäufen oder Restrukturierungen benötigen Sie eine unabhängige versicherungsmathematische Bewertung und Risikoeinschätzung der übernommenen oder übertragenen Versorgungsverpflichtungen.
Von der Beauftragung zum Gutachten
1
Bestandsaufnahme und Datenerfassung
Wir sichten die vorhandene Versorgungsdokumentation: Pensionszusagen, Versorgungsordnungen, Leistungspläne, Kassenordnungen, bestehende Vorgutachten. Fehlende Daten identifizieren wir und fordern diese gezielt an.
2
Parameterfestlegung und Abstimmung
Gemeinsam mit Ihnen und – soweit gewünscht – Ihrem Wirtschaftsprüfer legen wir die Bewertungsparameter fest: Rechnungszins, Rententrend, Gehaltstrend, Fluktuationsannahmen und biometrische Rechnungsgrundlagen.
3
Versicherungsmathematische Berechnung
Unsere Aktuare bewerten sämtliche Versorgungsverpflichtungen auf der Grundlage der vereinbarten Parameter. Bei internationaler Rechnungslegung erfolgt die Aufteilung in Dienstzeitaufwand, Nettozinsaufwand und Neubewertungskomponenten.
4
Gutachtenerstellung und Dokumentation
Sie erhalten ein vollständig dokumentiertes Gutachten mit Darstellung aller Bewertungsannahmen, Berechnungsverfahren und Ergebnisse – in einer Aufbereitung, die für Ihre Rechnungslegung und Abschlussprüfung unmittelbar verwendbar ist.
5
Nachbesprechung und Rückfragenservice
Wir erläutern die Ergebnisse und stehen für fachliche Rückfragen Ihres Abschlussprüfers oder Ihrer Steuerberatung zur Verfügung. Bei Bedarf erstellen wir ergänzende Szenarioberechnungen.
6
Jährliche Folgebewertung
Auf Wunsch übernehmen wir die jährliche Fortschreibung des Gutachtens unter Berücksichtigung aktualisierter Zinssätze, veränderter Bestandsdaten und fortgeschriebener Rechnungsgrundlagen.
Unabhängigkeit
Wir erbringen unsere Leistungen ausschließlich auf Honorarbasis – frei von Provisionsvereinbarungen oder produktgebundenen Vergütungen. Dies gewährleistet ein Höchstmaß an Objektivität.
Prüfungssichere Dokumentation
Unsere Gutachten sind so aufbereitet, dass Ihr Abschlussprüfer die Ergebnisse ohne Einschränkung prüfen und übernehmen kann. Sämtliche Annahmen und Berechnungsschritte werden offengelegt.
Digitale Prozesse, persönlicher Service
Effiziente digitale Abläufe ermöglichen uns kurze Bearbeitungszeiten – ohne Abstriche bei der individuellen Betreuung. In der Regel erhalten Sie Ihr Gutachten innerhalb von zehn Werktagen.
Breites Spektrum aus einer Hand
Von der Erstbewertung einzelner Direktzusagen bis zur fortlaufenden aktuariellen Betreuung ganzer Versorgungswerke – Sie erhalten alle Leistungen aus einer Hand.
Häufig gestellte Fragen
Welche Unterlagen benötigen Sie für die Gutachtenerstellung?
In der Regel benötigen wir die Versorgungszusage bzw. Versorgungsordnung, die Personaldaten der Versorgungsberechtigten (Geburtsdatum, Eintrittsdatum, Gehalt, Versorgungshöhe), ggf. bestehende Vorgutachten sowie bei Unterstützungskassen den Leistungsplan und die Kassenordnung.
Nach welchen Standards bewerten Sie?
Wir bewerten nach HGB (§ 253 Abs. 2, Projected Unit Credit Method), nach Steuerrecht (§ 6a EStG, Teilwertverfahren) und nach internationaler Rechnungslegung (IAS 19). Die biometrischen Rechnungsgrundlagen sind die HEUBECK-Richttafeln 2018 G.
Kann ich ein Gutachten auch unabhängig von anderen Leistungen beauftragen?
Ja. Die Erstellung versicherungsmathematischer Gutachten ist eine eigenständige Dienstleistung der MÜNCHEN DORNBURG AG und kann unabhängig von der Nutzung anderer Leistungen unseres Hauses beauftragt werden.
Sind Ihre Gutachten für den Abschlussprüfer verwendbar?
Ja. Unsere Gutachten sind vollständig dokumentiert und nach anerkannten versicherungsmathematischen Grundsätzen erstellt. Alle Berechnungsannahmen und -schritte sind offengelegt, sodass Ihr Wirtschaftsprüfer die Ergebnisse unmittelbar prüfen und in den Jahresabschluss übernehmen kann.
Wie lange dauert die Gutachtenerstellung?
Bei vollständiger Datenlieferung beträgt die Bearbeitungszeit in der Regel zehn Werktage. Bei komplexeren Beständen oder Sonderfragestellungen stimmen wir den Zeitrahmen individuell mit Ihnen ab.
Was kostet ein versicherungsmathematisches Gutachten?
Die Konditionen richten sich nach dem Bewertungsumfang – insbesondere nach der Anzahl der zu bewertenden Zusagen, den gewünschten Rechnungslegungsstandards und der Komplexität der Versorgungsregelungen. Gerne erstellen wir Ihnen ein individuelles Angebot.
Bieten Sie auch Folgebewertungen an?
Ja. Wir übernehmen die jährliche Fortschreibung und Aktualisierung Ihrer Gutachten einschließlich der Anpassung an geänderte Zinssätze, aktualisierte Bestandsdaten und ggf. neue Rechnungsgrundlagen. Langfristige Betreuungsvereinbarungen ermöglichen dabei vorteilhafte Konditionen.
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